浅谈项目跟踪审计

发布日期：2014-09-24来源：编辑：吴颖

[摘要]

　　在工程施工中，由于决策失误，管理不善，资源浪费等问题，至使有些项目难以达到预期的经济效益。因此开展项目跟踪审计十分必要。

　　项目跟踪审计是对工程施工全过程进行跟踪审计，具有相当广度和深度，审计内容及重点有很强的针对性;审计分析、评价方法具有灵活性、多样性，实效性很强。

　　项目跟踪审计始终围绕着“揭露问题，规范管理，提高效益”为目标，重点审查内控制度的完善有效性，重点预防会计信息失真对审计结果造成的影响，重点关注盲目决策、管理不善造成的损失浪费，按照权责发生制原则审查项目收入、成本、债权债务是否确认入账;按照配比性原则要求审查收入、成本的确认是否准确;有效控制成本，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

　　一、开工阶段

　　一个工程项目承接后，企业通过组织项目经理部，并与项目部签订《项目经济责任书》后，内审部门要针对该工程的具体情况立项，同时对项目部提出如何执行国家财经纪律和企业的管理制度、加强成本管理、加强资金管理等要求。开工阶段的事前审计，实际上是对项目部提出工作要求，它是搞好项目成本控制，也是搞好整个项目审计的基础。

　　二、施工阶段

　　施工阶段的审计又叫过程审计，是跟踪审计的重点，是堵塞漏洞、降低成本的关键环节。审计内容包括对收入、成本、费用、资金收交数额进行核实，对各项管理工作进行中途定性评价。主要从以下几个方面入手：

　　(1)、审查业主计量及拨款情况，核实已完工程量是否得到业主全部确认，促进项目工程款的回收率;特别注重审查工程设计变更，有无漏计、少计、或不计等情况，防止项目因设计变更带来的效益流失。

　　(2)、审查会计信息的质量。重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假会计信息和会计资料的情况等。

　　(3)、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，帐实是否相符，有无不良资产、账外或虚假资产;债权债务是否真实，有无呆、坏账和问题资金。

　　(4)、重点审查有无隐瞒虚增收入、收入体外循环、私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占成本、费用挂账、随意分摊费用问题;是否存在随意发放奖金，审查损益的真实性、合法性及增加变化。是否存在高消费、奢侈浪费、违控购置等违反国家财经纪律的行为。

　　(5)、审查外分包成本的真实性、合理性。特别对分包工程的单价、数量、总造价、质量、工期、结算方式、违约责任等有无明确规定;将分包工程汇总与财务部门的验工及拨款核对，审查有无虚列分包队伍、少记、漏计分包成本以及超付工程款的情况，对其中的问题进行分析和提出改进建议。

　　(6)、审核项目部阶段性的成本盈亏情况。如发现成本不正常现象，要及时分析查明情况，采取措施，对本阶段的审计做好原始记录，必要时写出阶段性的审计报告，将各类资料整理归档，为竣工审计作好准备。

　　(7)、审查工期、安全和质量。项目的安全、质量出问题，不仅会延误工期而且会造成工程的经济损失。跟踪审计应将工期、安全、质量三方面列入审计范围。

　　三、竣工阶段

　　工程完工后，审计部门对项目部实际完成《项目经济责任书》中各项经济指标情况进行审定，对执行企业财务制度、财经纪律和有关廉政规定情况进行审计，重点审查有无挤占成本、私设“小金库”;对工程合同(承包与分包合同)的履行及管理情况进行审计;对工程款的收取及资金的使用情况进行审计;最终确定项目的总收入、总成本和总盈亏情况;对项目进行最终兑现和予兑现补差。审计主要从以下几方面入手：

　　1、确定项目总收入。工程竣工后，要求项目部组织有关人员与业主进行工程竣工结算，审核确定工程总造价。

　　2、清理债权债务。包括企业内部和外部的所有债权债务，经核对无误确认双方各自的权益和责任。

　　3、确定项目成本总支出，确认项目盈亏额。由项目全面实现工程竣工和清理债权债务后，审计做最后一次调整成本支出，确定项目成本总支出;在落实项目收入和项目成本支出的基础上确定项目成本的盈亏，并由项目部相关人员签字确认，为开展项目兑现提供真实、准确的数据。

　　4、项目相关指标审计。根据项目责任成本合同所确定的考核内容和考核标准，对其完成情况进行审计。一般包括质量指标审计、工期指标审计、安全文明施工审计和项目部各项经济指标完成情况的审计。

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