时间:2017年11月30日-12月1日
地点:杭州宝盛水博园大酒店
电话:010-68520351 68520350

主办:中国施工企业管理协会主办承办:《施工企业管理》杂志社

展会为期2天,占地2500平方米,共设100
个展位
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成果展 > 财务管理

北京建工四建公司构建建筑业增值税管理体系实践经验分享

绪论:

一直以来,建筑施工行业所适用的流转税种是税负基本锁定的营业税,税金从不是工程项目成本管控主要因素,这导致建筑施工企业的税收管理意识和能力普遍欠缺税。在“营改增”全面实施后,建筑施工企业面临税务风险陡然增加,税收管理成为了企业管理“木桶”的最短板,面对税负的大幅上升和对违规发票严厉监管、处罚的双重挑战。与此同时,“营改增”也为企业带来管理升级难得契机。因此,构建与增值税管理和企业管理转型升级要求相适应的管理体系,已是大势所趋。

北京建工四建工程建设有限公司(以下简称北京建工四建公司),围绕“控降税负、发票合规、提升管理”三个核心目标,按照“顶层推动,统筹谋划;项目为本、全员参与;综合施策、务求实效”的总体建设思路,从“顶层设计先行,建立体制、机制保障”、“落实项目主体责任,筑牢管理根基”、推进业、财融合,发挥核心作用”、“建设两级管理架构,搭建有效载体”;“打造企业级信息系统,提供技术支撑”五方面,对进行建筑行业增值税管理体系的建设了初步探索和实践,收到了一定的效果,积累了一定经验。希望我们的分享能为行业内兄弟企业增值税管理工作的开展提供借鉴和帮助。

一、在建筑施工企业构建增值税管理体系的必要性

(一)构建增值税管理体系,是建筑施工企业有效应对“营改增”风险和挑战的必然要求。从内部环境看,建筑施工企业的税务管理基础较为薄弱,表现在税务管理职能单一、业务管理不成系统,税务专业人才匮乏,各层级管理人员税收意识欠缺。外部环境看,建筑行业市场环境规范性较差,表现在恶性竞争、低价中标愈演愈烈,上游供应商鱼龙混杂,纳税信用状况参差不齐。可见,“营改增”后面临的风险和挑战是由内外多重因素造成的,冰冻三尺靠零敲碎打的单点措施显然没有效果。因此,必须构建增值税管理体系,依靠系统化的措施和体系的力量破冰前行。

(二)构建增值税管理体系,是建筑施工企业提高经济管理水平的有效途径。增值税具有广泛业务关联性,与几乎与所有经济要素都有着密切的联系,要构建增值税管理体系必然要调动所有经济管理职能,各职能间将建立起新的协调配合方式,形成新的有机合力,因此,构建增值税管理体系实质上就是,在新的税收环境下对企业原有经济管理体系进行的升级,以提升对成本和风险管控能力。

二、构建增值税管理体系的目标、内涵和思路

增值税管理体系的建设应聚焦以下三个核心目标:

(一)控、降税负。税负的大幅增加是增值税管理面临的核心风险,在营改增的初期,目标应放在税负的控制,避免因政策变化导致税负的大幅增加(较“营改增”前),在后期应目标以降低税负为主,通过优化管理,充分享受抵税金扣链条打通的政策红利,降税增效。

(二)合法合规。增值税管理的另一核心风险来自于发票合规风险,其特点是不易管理且后果严重,不易管理在于对任意一笔经济业务,任意一张发票的疏漏都会导致风险的发生,后果严重在于法律对虚开增值税发票罪的处罚、量刑极其严厉。因此,必须通过系统化的措施筑起百密无一疏的发票合规风险“防火墙”。

(三)提升管理。建设增值税管理体系的提法意在打破就税论税局限,通过建立系统化的内部管控机制,实现业务、财务的融合和协同,从根本上解决企业面临的增值税风险,进而推动企业管理水平的提升。

为实现上述目标,就必须建立起以业务、财务一体化为核心,以两级税务管理结构为载体,以贯穿业、财的企业级管理信息系统为支撑的增值税管理体系。增值税管理体系的建设应按照“顶层推动,统筹谋划;项目为本、全员参与;综合施策、务求实效”的思路推进,顶层推动是前提,落实项目主体责任是基础,综合施策是关键。

三、构建增值税管理体系的实施对策

(一)顶层设计先行,建立体制、机制保障。企业应深刻理解和把握“营改增”给企业转型升级带来的契机,组建增值税管理的顶层领导机构,统筹指挥、协调,强力推进增值管理税体系建设工作。领导机构应站在企业改革、发展的全局,规划总体建设方案,明确核心目标、总体思路和责任分工,以总体方案为纲领,统一各部门、各系统、各项目的思想和行动,形成组织合力,以总体方案为中心,设计各项配套改革方案,强调各项方案的协调和协同,全管理要素联动,形成新的有机合力。

增值税体系建设毫无疑问是“一把手”工程,领导机构应由企业行政“一把手”领衔,由分管财务、招采、成本、商务、合约、信息化的副职领导担纲,各部门负责人参与,财务部门牵头。同时,应优化组织结构和职能,建立两级税务管理组织结构,在总部以建立内部税务局管理为核心,建立业务系统的监管能力,在工程项目以建立完整税务职能为核心,建立源头管控能力,从而形成高效、有力的体制保障。

领导机构应分解目标和责任,将建立与增值税配套的财税管理、供应商准入、招标采购、成本管控、投标报价、造价结算、项目考核、合同范本、信息系统开发等任务,分解落实到具体分管领导和主责部门。领导机构应围绕核心目标和内涵,设计各项配套任务的方案,并在业务、财务一体化的框架下,考量各项方案的协同性,从而形成全面、协调的机制保障。

(二)落实项目主体责任,筑牢管理根基。工程项目既是建筑施工企业控制税负和发票合规风险的主战场,也是执行业务、财务一体化管理标准的操作间。因此,工程项目是增值税管理体系的根基所在。建筑施工企业应落实工程项目对增值税管理的主体责任,将相关的实体管理权限和责任下移,将相关管理要素和数据信息尽可能分解和落实在项目上,将问题和风险尽可能暴露和化解在项目上,并建立配套的绩效考核体系,培育和强化工程项目在增值税管理和筹划方面的意识和能力,从而筑牢根基。

基于内部税务局管理模式,在企业内部,将每个工程项目都模拟为独立纳税人进行管理,匹配完整的权限和责任。工程项目需要独立完成纳税义务确认、税金核算、纳税信息内部申报、税款内部结算等工作,需独立承担税负结果,使对税负的控制目标自然融入到项目成本效益的考核体系中,促使工程项目主动作为,千方百计降税增效。同时,利用贯穿业、财的信息系统平台,实现对每项经济业务的合同、结算、资金、发票、记账等“五流”信息的穿透查询,信息公开透明,做实工程项目的发票管理责任,倒逼其主动作为,从源头上控制发票合规风险。

同时,鉴于充分取得专用发票是降低税负必要条件(只有这个前提下,谈降低采购成本才有意义)。因此,必须通过专用发票取得充分性的考核指标,传递“千道理万道理,取得专票是硬道理”、“取得专票是项目管理的职责所在,取得专票而采购价格不上升是项目管理能力的体现”的理念。具体应从取得专用发票的合同签订、和执行两方面进行考核,使工程项目把税负控制的大目标,分解为通过对每一项合同的签订、执行的控制,取得专用发票的小目标。合同签订指标关注,已签订的分包分供合同中,约定提供增值税专用发票合同的占比,以及已签订专票合同的平均税率是否达到目标税负所要求的平均税率,合同执行指标关注,已签订专票合同是否及时、足额取得专用发票。

此外,应切实做好宣传、培训工作,使增值税管理的理念深入每一个员工头脑。同时,应推进相关管理的标准化建设和推广工作,塑造员工的管理行为,形成全员参与的良性环境。

(三)推进业务、财务一体化建设,发挥核心作用。之所以将业务、财务一体化作为建设增值税管理体系的核心举措,是因为它与实现“控降税负、发票合规、提升管理”三个核心目标的内在要求高度契合。

税负成本的高低取决于与各类成本有关的可抵扣进项发票的取得,这决定了对税负成本的控制必须由业务部门与财务部门共同完成。发票的合规性取决于“五流”信息是否一致,“五流”中的合同和结算“两流”属于业务信息,资金、发票和核算“三流”属于财务信息,这决定了对发票合规风险的控制必须依靠业务、财务的协同配合。管理现代化的重要特征是通过集约化和精细化管理,实现企业内部资源的有效配置,而业务、财务一体化是通过统一数据标准、衔接管理流程、搭建贯穿业财的信息系统等措施,实现业务、财务的信息共享和管理协同,这是实现管理集约化和精细化的有效途径。

1.统一数据标准。建筑施工企业应做好增值税相关数据的标准化建设工作,统一合同总价及清单、合同过程和最终结算、资金收支、发票开受、税负税款等基础数据在统计期间、计量口径(价税分离)等方面的标准,从而统一增值税管理的“度量衡”,使数据具备在业务、财务之间共享的前提条件。在此基础上,设计“一表多用”的线下内部管理表单,使其既满足业务主管部门合同监管、成本管控的纵向要求,也能满足向财务部门数据核对、账务核算、资金审批、发票管理的横向需求,通过统一表单一方面固化数据标准的应用,另一方面形成业务、财务的信息同步机制。

2.衔接管理流程。建筑施工企业应健全增值税相关数据处理的线上和线下流程(在业财一体化建设的初期,应采取线上、线下并行的方式,逐步实现线上取代线下),使各环节工作无缝衔接。在线下,应围绕内部管理表单的使用,规范表单的传递、审核和信息公开流程,明确各环节工作的操作要求、工作职责。重点是规范财务在审核环节的工作职责,依据规定的附报原始业务资料和资金、发票等财务信息,对表单信息准确性进行审核,表单信息须经业务、财务共同确认后,方可在规定范围内公开共享,信息一经确认,单方不得修改。在线上,应规范线上工作的操作标准,规范各环节操作的授权依据、完成时限、对应节点和操作步骤,特别是规范财务线上审核的具体要求和依据(例如,对物资入库单,财务应依据供应商与我方负责人确认的收料单审核入库数量,依据合同清单审核入库单价,并核对入库单与月度对账单和内部管理表单的金额是否一致),确保线上与线下的数据同源、同时、同管理,同源是指依据同样的原始资料进行操作,同时是指线上线下数据同时处理,同管理是指财务审核的要求线上线下保持一致,即经财务审核确认数据可流转下一环节实现共享,且单方无法修改。

3.打造贯穿业财的企业级信息系统。业务、财务一体化的实施必须依靠信息技术的支撑,通过信息系统固化数据标准、固化管理流程。同时,业务、财务一体化的实施所依靠的信息系统,必须是业务、财务数据贯通并集成应用的“企业级”信息系统,否则无法实现数据共享、管理协同的目标。(详见第五项实施对策)  

(四)建设两级税务管理架构,提供落地应用的有效载体。

增值税管理体系的落地应用、有效运行,必须有相匹配的税务管理组织结构作为载体。两级税务管理组织结构指的是总部和工程项目两级。之所以建立两级结构,一方面由于增值税管理管理复杂,风险巨大,需要企业总部站在法人层面集约管控,另一方工程项目是增值税管理的根基所在(详见第二项对策),需要工程项目从源头控制风险。同时,两级结构既能形成有效内部牵制机制,也能保证较好的管理效率。

1.围绕内部税务局管理模式,划分总部与工程项目权责边界,建立管理流程。(详见第一、二项对策)

2.在总部实施财税融合管理。为解决税务管理与税金核算分离,带来了管理脱节问题,应实施财、税融合管理,将税金核算从会计核算模块中分离出来,并入税务管理模块,与纳税申报工作结合,实施“一岗双责”,实现总部对工程项目税务业务管理和税金协同凭证审核确认的同步处理。同时,利用信息化功能,实施税金核算的自动化处理,实现开票、预缴、认证抵扣等环节,由总部税务管理工作完成,触发基层相关凭证的实时自动生成,从根本上实现财税融合,总部与基层业务的无缝衔接,从而为纳税义务的申报与缴纳,税负的分析与统筹,提供精确无误的数据信息和有效的实施载体。

3.建设税务专业团队。建立一支谙熟税收政策,具备税务思维方式和敏感性的税务专业人才团队,是建立两级税务结构的重要内容。一方面借助两级管理结构,定岗定编,形成稳定的专职队伍,通过持续的工作实践和针对性的培训,不断提升专业水平。另一方面积极从外部定向招聘税务人才,引进在税务机关、咨询机构、大型企业有税务从业经历的优秀人才,引进先进管理经验,改善人才结构。同时,应建立完善税务人员职业发展通道,给予评优晋升的优惠政策,涵养壮大队伍,为公司两级税务管理体系的有效运行,提供专业人才保障。

(五)打造贯穿业、财的管理信息系统,提供高效、有力技术支撑。

“工欲善其事,必先利其器”, 推行一项管理改革必须有与之匹配工具作为支撑,建筑施工企业工程项目众多,地域分散,同时,增值税管理环节多,与“五流”相关资料文件庞杂,实施内部税务局管理,所有工程项目的数据、资料和业务办理均汇集于总部,对总部的管理能力和效率提出了较高要求。因此,必须建立基于互联网的增值税信息管理系统,打破时空的限制,使销项发票开具和邮递、进项发票采集认证、税款的预缴、税金计算和申报、外经证办理和注销、会计凭证的协同处理等各环节工作在线办理,同时信息系统应对外整合税局发票管理系统、发票数据库,建立数据接口,实现内部管理流程与外部税局办理流程的同平台操作,提升效率降低差错。

不仅如此,为满足对增值税“五流”信息的精准、高效监控,必须打造贯穿业、财的管理信息系统,在建设增值税系统的过程中,须同步实施对现有业务系统(项目综合管理)和财务系统(资金、总账)的整合,发挥增值税系统涵盖“五流”要素的特性,使其成为联系现有系统的纽带。通过搭建各系统共用的、统一的主数据标准(组织机构、工程项目、供应商、客户、人员等)和系统间的关键数据接口,实现以合同为载体,以工程项目为维度,合同、结算等业务信息与收付款、会计核算、发票等财务信息的集成应用。

此外,要使信息系统发挥实效,必须保证基础数据信息录入质量,特别是业务信息质量,否则功能再强大的系统也将沦为摆设。业务信息录入不到位,根源于在于缺乏使业务信息录入日常化的实体工作支撑,只录不用,只录不管,当然无法保证录入质量。因此,应通过财务实体工作对业务线上数据的使用,倒逼业务信息录入质量达标,一是推行会计核算所依据内部自制原始凭证,由线下自制改为线上处理结果打印,且线上处理过程须经过财务先行审核。在此基础上,逐步实现会计记账凭证的线上自动化处理。二是牢牢守住资金支付审批的关口,推行资金审批单中所需合同累计结算(采购)金额等业务信息,从线上自动取数,不符合合同支付条件或正常付款比例的不予审批。

结论和建议

如前文所述,建立以业务、财务一体化为核心,以两级税务管理组织结构为载体,以贯穿业、财的管理信息系统为支撑增值税管理体系,是建筑施工企业有效应对“营改增”风险和挑战的必然要求,是提高企业经济管理水平,实现提质增效的有效途径。但它的建设是一项系统工程,它建设的成功需要综合施策、务实推进;需要分步实施,持续改善;需要设计和实施者既要从增值税管理本身需求出发,更需要与企业管理相融合,实现管理协同效应,既需要改革创新的决心和魄力,更需要精益求精、持之以恒的工匠精神。

用友建筑云服务有限公司企业简介:

1、用友建筑企业税务管理信息化解决方案介绍及项目应用价值

用友建筑企业税务管理信息化解决方案,基于用友成熟的建筑企业一体化方案和产品构建、结合用友在其他行业税务管理的经验和功能设计,为建筑行业提供从供应商、客户、业务管控到财务、税务、资金、支付的一体化解决方案。

项目应用价值:

A:构建 “集团-区域分公司-工程处(分公司)”三级管控架构,实现数百个分支机构及上千个在建项目的会计核算、增值税发票、合同、收支等业务和数据的规范化管理。

B:实现大量进项发票信息的高效采集,按分公司和项目实时自动生成发票台账,实时共享发票信息,提升增值税管理和协作效率。

C:规范销项发票开票流程,防范税款预缴风险。

D;各层级内部虚拟申报表实现自动取数,降低一线人员统计工作量。

E:实现业务C、资金、发票三流的信息关联与追溯。

F:及时项目收入与支出合同执行情况,防范项目风险。

2、财务共享产品介绍及项目应用价值

为了更好地适应集团战略转型和精细化管理要求,推进集团财务管理转型,可以借助财务共享服务中心的管理模式,达到统一核算标准和核算流程,提高财务核算质量和效率,降低财务管理成本,实现集团财务管理链条扁平化、提高风险管控能力。

项目应用价值:

A:业务规范化。

B: 单据标准化。

C: 控制实时化。

D: 入账自动化。

E:共享服务化。

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